Cómo elegir comparables para los estudios comparativos del TNMM

Para los profesionales de precios de transferencia, es esencial tener un conocimiento profundo de los diferentes métodos para calcular precios justos y cuándo aplicarlos. En este artículo proporcionaremos una visión general de los conceptos clave del Método de Margen Neto Transaccional (TNMM), que es uno de los métodos clave de precios de transferencia. Repasaremos cuándo y por qué utilizar este método, además de explicar el papel de los comparables y responderemos las preguntas frecuentes sobre el TNMM.

¿Qué es el método del margen neto transaccional (TNMM)?

El Método del Margen Neto Transaccional (TNMM) es uno de los métodos clave de fijación de precios de transferencia respaldado por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) y utilizado por corporaciones multinacionales y autoridades fiscales de todo el mundo para determinar el precio adecuado para las transacciones entre empresas relacionadas que operan en diferentes entidades en diferentes jurisdicciones fiscales.

El TNMM está diseñado específicamente para evaluar los precios de transferencia de transacciones que involucran bienes tangibles, servicios o propiedades intangibles, con un enfoque fundamental en el margen de beneficio neto.

Cuando usarlo

Este método es especialmente adecuado para transacciones que involucran funciones rutinarias y actividades de riesgo relativamente bajo. Se prefiere en los casos en los que puede resultar difícil encontrar comparables directos para transacciones complejas, ya que se centra en los márgenes de beneficio en lugar de puntos de precios específicos.

¿Por qué usarlo?

Cuando resulta difícil encontrar comparables directos para transacciones complejas, el TNMM brinda flexibilidad para seleccionar empresas que se parezcan mucho a la transacción controlada. También es uno de los métodos de precios de transferencia aprobados por la OCDE, por lo que si lo utiliza, no necesita proporcionar ninguna documentación adicional sobre su elección del método, lo que agiliza los contratos.

Sin embargo, implementar el TNMM puede ser complejo, ya que requiere acceso a datos financieros confiables, una selección cuidadosa de comparables y un análisis minucioso. Además, las regulaciones y directrices sobre precios de transferencia varían de un país a otro, y las empresas multinacionales deben garantizar el cumplimiento de las reglas y requisitos de documentación específicos en cada jurisdicción donde operan.

¿Qué es la evaluación comparativa TNMM y cuándo es necesario utilizarla?

La evaluación comparativa TNMM implica comparar el margen de beneficio neto de una parte sometida a prueba que participa en transacciones controladas con el margen de beneficio neto de entidades no controladas comparables. El objetivo aquí es determinar si el margen de beneficio neto de la parte analizada está dentro del rango de plena competencia.

Para realizar un estudio de evaluación comparativa, debe identificar a la parte analizada, elegir un indicador de nivel de ganancias (PLI) apropiado, recopilar datos financieros relevantes y, finalmente, determinar un rango de plena competencia. Se necesitará documentación completa para respaldar sus hallazgos y cumplir con las regulaciones de precios de transferencia.

Ahora profundizaremos en el papel de los comparables: por qué son importantes, cómo elegirlos y cómo buscarlos.

El papel de los comparables

Los comparables, también conocidos como “empresas comparables” o “transacciones comparables”, desempeñan un papel esencial en la metodología del TNMM. Sirven como base para determinar si el margen de beneficio de la transacción controlada es de plena competencia. Los comparables ayudan a establecer un punto de referencia con respecto al cual se evalúa la transacción controlada.

Seleccionar comparables relevantes

La selección de comparables relevantes es un paso crucial en la evaluación comparativa de TNMM. El objetivo radica en identificar empresas o transacciones que guarden la mayor similitud posible con la transacción controlada en cuanto a la industria, producto, ubicación geográfica y otros factores relevantes.

Buscar comparables

Utilice diversas fuentes, incluidas bases de datos comerciales, informes de la industria y estados financieros públicos, para identificar posibles empresas o transacciones comparables.

Uso de una base de datos financiera de la empresa

Una base de datos financiera de la empresa, como la proporcionada por RoyaltyRange, es un recurso invaluable para la evaluación comparativa de TNMM.

RoyaltyRange ofrece una base de datos completa que contiene información financiera crucial para el análisis de precios de transferencia, ayudando a los usuarios a determinar precios de plena competencia para transacciones entre empresas.

La base de datos incluye estados financieros de empresas multinacionales, lo que facilita la selección de empresas comparables con fines de evaluación comparativa. Permite a los usuarios buscar, filtrar y analizar datos financieros para garantizar decisiones de precios de transferencia precisas y conformes.

Este recurso es particularmente valioso para los profesionales de impuestos, ya que brinda acceso a una amplia gama de métricas financieras y facilita la normalización de datos para mejorar la comparabilidad. La base de datos financiera de la empresa de RoyaltyRange tiene como objetivo agilizar el complejo proceso de precios de transferencia, ayudando a los usuarios a tomar decisiones informadas y manteniendo el cumplimiento de las regulaciones internacionales.

Preguntas frecuentes

¿Cuál es el principal objetivo del benchmarking TNMM?

El objetivo de la evaluación comparativa TNMM es garantizar que el margen de beneficio neto de la transacción controlada se encuentre dentro de un rango aceptable (el rango de plena competencia) determinado por los márgenes de beneficio neto de transacciones no controladas comparables. La coincidencia exacta no siempre es factible o necesaria.

¿Se requieren empresas idénticas para la evaluación comparativa TNMM?

No es necesario que las empresas comparables sean idénticas en todos los aspectos a la entidad controlada. Si bien la similitud es esencial, puede haber diferencias entre la entidad controlada y comparables siempre que esas diferencias se contabilicen adecuadamente mediante ajustes. El objetivo es seleccionar comparables que sean lo más similares posible en términos de industria, funciones, riesgos y otros factores relevantes.

¿Puedo utilizar promedios de la industria para la evaluación comparativa TNMM?

Generalmente no se recomienda utilizar promedios de la industria como punto de referencia para TNMM. Los promedios de la industria pueden no reflejar las características específicas de la operación controlada o las funciones y riesgos asumidos por el contribuyente. Es importante utilizar datos específicos de la transacción y seleccionar comparables que se parezcan mucho a la transacción controlada.

¿Cuántos comparables se necesitan para la evaluación comparativa TNMM?

No se requiere un número fijo de comparables para la evaluación comparativa TNMM. La atención debe centrarse en seleccionar los comparables más fiables y relevantes, incluso si se trata de un número pequeño.

¿Importan las diferencias monetarias en la evaluación comparativa TNMM?

Las diferencias monetarias pueden ser importantes en la evaluación comparativa TNMM, especialmente si la transacción controlada y los comparables operan en monedas diferentes. Puede que sea necesario convertir los datos financieros a una moneda común utilizando tipos de cambio adecuados. Además, las fluctuaciones del tipo de cambio pueden afectar los márgenes de beneficio, por lo que es importante tener esto en cuenta al realizar ajustes o interpretar los resultados.

Estas preguntas frecuentes resaltan la importancia de abordar la evaluación comparativa del TNMM con una comprensión clara de sus principios y la necesidad de una consideración cuidadosa de los factores relevantes en la selección de comparables y el análisis de datos.

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La información proporcionada a continuación es solo para fines informativos generales y no debe interpretarse como asesoramiento legal o fiscal. No sustituye la consulta con un profesional legal o fiscal calificado.